درآمد پایین با مالیات بر نامشهود جهانی (Gilti)

رژیم جهانی درآمد با درآمد پایین (GILTI) جهانی به طور موثری حداقل مالیات جهانی را بر درآمد خارجی تحمیل می کند. سهامداران ایالات متحده شرکت های خارجی کنترل شده (CFC) در بیشتر درآمد حاصل از CFC بیش از 10 ٪ بازده برخی از دارایی های ملموس CFC - با کاهش هزینه خاص ، در معرض مالیات فعلی قرار می گیرند. اجزاء گیلتی با کسر ویژه و اعتبار مالیاتی جزئی خارجی کاهش می یابد. پیمایش از طریق قوانین و مقررات پیرامون گیلتی برای هر استراتژی بین المللی برنامه ریزی مالیاتی بسیار مهم است.

طلایی چیست؟

Gilti ، یا درآمد کم مالیات نامشهود جهانی ، مقدار درآمدی از درآمد حاصل از CFCS است که در آن شخص آمریکایی 10 ٪ سهامدار مستقیم یا غیرمستقیم است. رژیم گیلتی یک دسته تازه تعریف شده از درآمد خارجی است که توسط قانون کاهش مالیات و مشاغل 2017 (TCJA) معرفی شده است ، و به طور مؤثر حداقل مالیات جهانی را بر درآمد خارجی تحمیل می کند.

همراه با ایجاد مالیات بر درآمد خارجی ، گیلتی با مفاد بی شماری از قانون مالیاتی که بر محاسبه تأثیر می گذارد ، تعامل دارد.

• اعتبارات مالیاتی خارجی
• کسر بخش 250
• درآمد نامشهود مشتق از خارجی (FDII)
• 2020 پیشنهادی قواعد استثناء با مالیات بالا

اکنون تماشا کنید: سه چیز برای دانستن در مورد گیلتی

الكس باراك ، مالیات بلومبرگ ، اصول مالیات بر درآمد كم با مالیات بر نامشهود جهانی را بررسی می كند ، از جمله نحوه محاسبه مالیات طلایی درآمدهای خارجی و چگونگی تعامل گیلتی با مفاد مختلف قانون مالیات.

دانلود: نقشه راه طلایی

نقشه راه جامع مقررات گیلتی ما به بررسی چهار ماده موجود در مقدمه می پردازد که بطور قابل توجهی بین پیشنهاد و نهایی سازی مورد بازنگری قرار گرفته است.

چگونه Gilti محاسبه می شود؟

gilti = خالص CFC درآمد آزمایش شده - (10 ٪ x QBAI - هزینه بهره)

درآمد آزمایش شده: درآمد ناخالص (یا ضرر) CFC به نظر می رسد که CFC یک شخص آمریکایی است ، منهای:

• درآمد CFC که به طور مؤثر با تجارت یا تجارت ایالات متحده در ارتباط است.
• درآمدی که در غیر این صورت سود زیر است.
• درآمدی که درآمد زیر بخش F نیست زیرا این امر مشمول استثناء درآمدی است که بسیار مالیات می یابد.
• سود سهام حزب مرتبط.
• درآمد استخراج نفت و گاز.

QBAI: سرمایه گذاری دارایی های تجاری واجد شرایط. میانگین پایه های تعدیل شده در دارایی ملموس خاص ، مشمول استهلاک ، که در تجارت CFC برای به دست آوردن درآمد ناخالص استفاده شده برای محاسبه درآمد آزمایش شده CFC استفاده می شود و برای آن کسر تحت 167 مجاز است.

هزینه بهره: برخی از هزینه های تجاری مرتبط با آن دارایی های مورد استفاده برای محاسبه QBAI.

آیا محدودیتی در میزان مالیات بر درآمد خارجی وجود دارد که می تواند در یک سال خاص مشمول مالیات اعتبار داشته باشد؟

آره. اعتبارات مالیاتی خارجی سالانه به میزان مالیات ایالات متحده بر درآمد مالیات بر منبع خارجی محدود می شود که طبق اصول مالیاتی ایالات متحده محاسبه می شود. بنابراین ، اگر شخص ایالات متحده در مورد درآمد منبع خارجی مالیات بیشتری به کشور منبع بپردازد تا ایالات متحده در همان درآمد منبع خارجی ، ایالات متحده میزان مالیات های پرداخت شده به کشور منبع را که می تواند مورد استفاده قرار دهد ، محدود می کندبه عنوان اعتبار علیه بدهی مالیاتی ایالات متحده.

از نظر ریاضی ، محدودیت اعتبار مالیاتی خارجی به عنوان بدهی مالیاتی پیش از اعتبار مالیات دهندگان در ایالات متحده محاسبه می شود که با نسبت (بیش از یک مورد نیست) که در آن شماره دهنده درآمد مالیات بر منبع خارجی مالیات دهنده و مخرج آن مالیات دهندگان در سراسر جهان مالیات دهنده است. درآمد سال

مالیات بر درآمد خارجی که به دلیل محدودیت اعتبار ندارند ، به طور کلی می توانند با توجه به محدودیت های آن سالها ، به سایر سالهای مشمول مالیات منتقل شوند. با این حال ، مالیات بر درآمد خارجی با توجه به مبالغی که در درآمد ناخالص تحت 951 § (یعنی به عنوان درآمد پایین مالیات نامشهود جهانی یا گیلتی) ممکن است پرداخت یا جمع شود ، ممکن است پس از آن حمل نشود یا به جلو منتقل نشود.

بارگیری: 2022 مقررات اعتباری مالیاتی خارجی پیشنهادی Onpoint

در نوامبر 2022 ، وزارت خزانه داری راهنمایی اعتبار مالیاتی خارجی را با هدف روشن شدن حق امتیاز از مالیاتی و مناطق بازیابی هزینه منتشر کرد. این نقطه نظر پیشنهادات کلیدی و آنچه را که باید بدانید توضیح می دهد.

در حال حاضر چه درآمد یک شرکت خارجی کنترل شده (CFC) در حال حاضر به یک سهامدار 10 ٪ ایالات متحده مالیات می شود؟

"درآمد زیر بخش" CFC مؤلفه اصلی درآمد CFC است که به هر سهامدار ایالات متحده که مستقیم یا غیرمستقیم حداقل 10 ٪ از CFC را در اختیار دارد ، مالیات می گیرد. درآمد زیر بخش F از موارد زیر تشکیل شده است:

• درآمد شرکت شخصی خارجی ، از جمله درآمد که به طور کلی منفعل در نظر گرفته می شود - مانند بهره ، سود سهام ، اجاره ، حق امتیاز ، سود سرمایه ، سود مبادله و غیره - با برخی استثنائات وقتی این موارد در مشاغل فعال به دست می آیند.
• درآمد فروش و خدمات حاصل از معاملات با یا از طرف افراد مرتبط هنگام خرید یا فروش یا خدمات ، در خارج از کشور ادغام ، مشمول استثنائات در هر مورد انجام می شود.
• درآمد بیمه از سیاست های خارج از کشور CFC.
• مواردی که به عنوان یک پنالتی تحمیل شده اند ، از جمله میزان رشوه ، ضربات و غیره. بخشی از درآمد که در غیر این صورت به عنوان درآمد زیر بخش F رفتار نمی شود اگر یک CFC در نظر گرفته شود که تحت تأثیر تحریم بین المللی قرار می گیرد. و درآمد حاصل از کشورهای ناشناس ، کشورهایی که روابط دیپلماتیک با آنها قطع می شوند و کشورهایی که از تروریسم حمایت می کنند.

درآمد مشمول مالیات اضافی

علاوه بر این ، سهامداران 10 ٪ ایالات متحده CFC از مبلغی که در نظر گرفته می شوند "در دارایی ایالات متحده" سرمایه گذاری می شوند ، تا میزان درآمد CFC و سود که توسط Subpart F مالیات نمی گیرد - حتی اگر آنها واقعاً فرعی نیستند. درآمد F ، مانند:

• املاک متعلق به ایالات متحده.
• سهام یا اوراق بهادار متعلق به افراد آمریکایی (با استثنائات).
• حقوق ایالات متحده برای برخی از خصوصیات نامشهود مانند ثبت اختراعات ، حق چاپ و نامشهودهای تجاری.

همچنین ، 10 ٪ سهامداران ایالات متحده همچنین باید مبلغ کل مبلغ Gilti CFC را پرداخت کنند ، که این نیز درآمد زیر بخش F نیست.

بارگیری: بحث مالیاتی بین المللی در نقطه

این ارائه مختصر از همه مواردی که شما باید در مورد مقررات بین المللی مالیات قانون کاهش مالیات و شغل (TCJA) بدانید ، برای کمک به شما در آماده سازی برای تجدید نظرهای جدید ، از جمله تغییر در رژیم گلی ، محاسبه FDII و اعتبار بخش های مالیاتی خارجی ، برجسته می کند. بشر

چگونه گیلتی تحت ستون دو تحت درمان قرار می گیرد؟

ستون دو به منظور اطمینان از اینكه بنگاههای چند ملیتی (MNE) با درآمد قابل توجهی حداقل نرخ مالیات را در حوزه های قضایی كه در آن فعالیت می كنند ، پرداخت می كنند ، صرف نظر از كجا كه در آن قرار دارند. طبق قوانین حداقل مالیات جهانی ستون دو ، این MNE ها با حداقل نرخ مالیات مؤثر 15 ٪ در سود حاصل از صلاحیت های پایین با مالیات مشمول هستند.

OECD راهنمایی هایی را منتشر کرده است که روشن می کند که حداقل مالیات بر بالا به بالا (QDMTT) قبل از هرگونه مالیات CFC اعمال می شود ، و این که رژیم Gilti یک مالیات CFC تحت قوانین فرسایش جهانی ضد پایه (GLOBE) است ، نه یک قانون ورود به درآمد درآمدی(IIR). با این حال ، از آنجا که گیلتی بر اساس کل اعمال می شود ، نه بر اساس صلاحیت ، به عنوان یک مالیات CFC ترکیبی رفتار می شود ، و این راهنمایی به نحوه تخصیص مالیات های ناشی از چنین رژیم مالیاتی CFC می پردازد. راهنمای گیلتی موقتی است زیرا نرخ گلت ها در سال 2026 افزایش می یابد.

دانلود: نقشه راه طلایی

نقشه راه جامع مقررات گیلتی ما به بررسی چهار ماده موجود در مقدمه می پردازد که بطور قابل توجهی بین پیشنهاد و نهایی سازی مورد بازنگری قرار گرفته است.

آیا یک شرکت آمریکایی پس از قانون کاهش مالیات و مشاغل 2017 هنوز می تواند "معکوس" کند؟

TCJA (Pub. L. No. 115-97) مالیات بر وارونگی شرکت ها را تغییر نداد ، اما بسیاری از مفاد بین المللی این قانون به گونه ای طراحی شده است که از دیدگاه مالیات بر درآمد کمتر جذاب شود. کاهش نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها ، ایجاد یک دسته از درآمد مطلوب در "کسر درآمد نامحسوس مشتق از خارجی" (FDII) و گنجاندن گلت ها-یک دستگاه ضد استعمار اما با نرخ مالیات مطلوب-همه را کاهش می دهدجذابیت مالیات تطبیقی یک وارونگی.

در عین حال ، یک وارونگی همچنان همان عواقب مالیاتی را مانند قبل از TCJA به همراه خواهد داشت. وارونگی یک شرکت مادر خارجی را بین یک شرکت آمریکایی و سهامداران آن قرار می دهد. پیامدهای مالیاتی چنین معامله ای به سطح کنترل شرکت خارجی مداخله بستگی دارد ، که به عنوان "شرکت خارجی جانشین" نامیده می شود. اگر سطح کنترل 80 ٪ یا بیشتر باشد ، شرکت خارجی به عنوان یک شرکت داخلی برای تمام اهداف کد رفتار می شود. اگر سطح کنترل کمتر از 80 ٪ باشد ، اما حداقل 60 ٪ ، تأثیر این است که حداقل مقدار درآمد مشمول مالیات را برای نهاد و طرفین مرتبط با آن تحمیل کنید ، "سود وارونگی" نامیده می شود ، برای یک دوره 10 ساله پس از آنوارونگی تکمیل شده است.

بارگیری: ابزار بین المللی مالیاتی

نمودارهای نگهدارنده معاهده داخلی و مالیاتی را در بیش از 223 حوزه قضایی ایجاد کنید و خطر انطباق را کاهش دهید. ابزار ما را برای یادگیری چگونگی کشف کنید.

بخش های اصلی IRC

تحقیقات مالیاتی بلومبرگ خوشحال است که متن کامل فعلی را ارائه می دهدکد درآمد داخلیرایگان. این سایت به طور مداوم به روز می شود و شامل یادداشت های ویرایشگر است که توسط کارکنان متخصص در مالیات بلومبرگ نوشته شده است که نشان می دهد یک بخش لغو شده است یا تاریخ مؤثر تأخیر وجود دارد ، به شما امکان می دهد قانون فعلی و آینده را ببینید. پیوندها به بخش کد مرتبط ، حرکت در IRC را آسان می کند.