محدودیت های کنترل و مدیریت غلبه بر خطرات

مربی: Salomien de Klerk Show Bio Salomien یک حسابدار منشور (آفریقای جنوبی) است و دارای مدرک حسابداری و حسابرسی است. او 25 سال در تمرین عمومی کار کرده است و همچنین مسئولیت آموزش کارمندان و مشتریان را بر عهده داشته است.

در این درس ، محدودیت های کنترل های داخلی را شرح خواهیم داد و با دقت بیشتری به مدیریت خود نگاه می کنیم. سپس ما در مورد تأثیر احتمالی این محدودیت ها بر خطر سوءاستفاده مادی بحث خواهیم کرد.

محدودیت های کنترل داخلی

• خطای انسانی - کارمندان می توانند انجام یک روش کنترل داخلی را فراموش کنند یا به سادگی می توانند آن را اشتباه انجام دهند.
• خطاها در قضاوت - کنترل ها اغلب به کارمندان تصویب یا بررسی اسناد تهیه شده توسط سایر کارمندان متکی هستند و گاهی اوقات قضاوت آنها می تواند معیوب باشد.
• تغییرات در شرایط - سیستم های کنترل داخلی را می توان برای یک سیستم عامل طراحی کرد که بعداً تغییر کرد. این امر به ویژه در موجودات در حال رشد بسیار مهم است.
• محدودیت های هزینه - به ویژه در مشاغل کوچکتر ، پذیرش هزینه محدود کلاهبرداری یا خطا نسبت به طراحی کنترل های داخلی برای هر واقعه ، غالباً سودآورتر است.
• تبانی - بیشتر سیستم های کنترل داخلی می توانند دور شوند که بیش از یک کارمند با هم کار کنند. به عنوان مثال از سیستمی که برای جلوگیری از سوء استفاده از پول نقد در جایی که یک کارمند پول نقد را دریافت می کند و رسید را برای مشتریان دریافت می کند ، فکر کنید ، و دیگری پول نقد دریافت شده را به کل رسیدهای صادر شده آشتی می دهد و پول نقد را برای بانکداری آماده می کند. اگر این دو کارمند تبانی کنند ، اقدامات کنترل داخلی بی فایده است.
• مدیریت نادیده گرفتن - مدیریت ، به دلیل موقعیت آنها در سازمانها ، می تواند تقریباً در مورد هرگونه اقدامات کنترل داخلی نادیده بگیرد. ما در مورد روشهای انجام این کار در بخش بعدی بحث خواهیم کرد.

• درس
• کوشش
• دوره

نظارت بر مدیریت کنترل های داخلی

غلبه بر مدیریت کنترل های داخلی مداخله مدیران در تصویب و/یا پردازش معاملات است که خلاف سیستم کنترل داخلی یک نهاد است. این در قلب رسوایی های مختلف شرکت ها ، از WorldCom تا Enron قرار داشته است. از کارمندان انتظار می رود که دستورالعمل های مدیریت را اجرا کنند و بیشتر آنها این کار را انجام می دهند حتی اگر این به معنای عدم رعایت یک روش کنترل داخلی باشد. مدیریت همچنین اغلب بهترین درک از سیستم کنترل داخلی را دارد و سیستم گاهی اوقات حتی امکان تأیید ویژه توسط مدیریت را در یک سطح خاص یا معاملات غیر معمول فراهم می کند.

نادیده گرفتن مدیریت اغلب یکی از این اشکال را می گیرد:

• پردازش ورودی های ژورنال نامعتبر. ورودی های ژورنال را می توان برای پوشش سرقت یا تورم درآمدها پردازش کرد.
• معاملات قابل توجه و غیرمعمول ، اغلب با طرف های مرتبط.
• برآوردهای دستکاری

خطر هویت مدیریت نادیده گرفتن

با انجام برخی از این رویه ها می توان خطرات نادیده گرفتن مدیریت را کشف کرد:

• ورودی های ژورنال پردازش شده برای مقادیر دور ، نزدیک به پایان سال ، توسط افرادی که معمولاً ورودی های ژورنال را انجام نمی دهند ، در ساعات غیرمعمول یا حساب های غیرمعمول را شناسایی کنید.
• سوابق حسابداری را برای معاملات مربوطه جستجو کنید.
• سوابق مربوط به معاملات غیرمعمول یا پیچیده را بررسی کنید.
• طرح های جبران خسارت مدیریتی را برای شناسایی مشوق های بیش از حد درآمدی بررسی کنید.
• روشهای تحلیلی مانند محاسبه نسبت سود و نقدینگی را انجام دهید.

ریسک ریسک مدیریت نادیده گرفتن

حسابرسان باید خطر سوءاستفاده از مواد را در مرحله برنامه ریزی درگیری حسابرسی ارزیابی و مستند کنند و باید آن را در حین ممیزی و همچنین در هنگام روشن شدن اطلاعات اضافی به روز کنند. اگر در نتیجه در نظر گرفتن محدودیت کنترل های داخلی و به طور خاص خطر نادیده گرفتن مدیریت ، حسابرسان معتقدند که خطر سوءاستفاده مادی برای یک کلاس از معامله یا تراز حساب بیشتر است ، آنها باید آن را به عنوان چنین در این زمینه مستند کنندمستندات حسابرسی.

به عنوان مثال ، یک حسابرس صورتجلسه جلسات کمیته حسابرسی ، کمیته جبران خسارت و کمیته مدیریت یا یک شرکت بزرگ را بررسی کرده است. وی آموخت که اگر اهداف خاص درآمدی برآورده شود ، مدیریت جایزه بزرگی را در قالب گزینه های سهام دریافت می کند. یک ماه بعد ، برخی از درصد بازده تخمین زده شده برای محاسبه هزینه بازنشستگی و مسئولیت به درخواست مدیریت تغییر یافت. این تغییرات هرگز توسط کمیته حسابرسی مورد بحث قرار نگرفت و منجر به کاهش قابل توجهی در هزینه بازنشستگی در سال جاری شد. حسابرس معتقد است که دلیل مشکوک به مدیریت بیش از حد وجود دارد و باید خطر بیشتری را برای کامل بودن و صحت هزینه بازنشستگی و مسئولیت مستند کند.

تأثیر بر خطر سوءاستفاده های مادی

تحریف بااهمیت خطایی در صورت های مالی است که به دلیل ماهیت یا اندازه آن، ممکن است بر تصمیمات اقتصادی فردی که بر آن صورت ها تکیه می کند تأثیر بگذارد. محدودیت های جدی در سیستم کنترل داخلی، خطر تحریف بااهمیت را برای اظهارات صورت های مالی مرتبط و گاهی اوقات برای صورت های مالی به عنوان یک کل افزایش می دهد. این موضوع باید توسط حسابرسان در نظر گرفته شود و بر ماهیت، زمان بندی و میزان روش های حسابرسی که حسابرس انجام خواهد داد، تأثیر می گذارد.

خلاصه درس

کنترل داخلی سیستمی است که توسط مدیریت یک واحد تجاری یا توسط افرادی که مسئولیت حاکمیت را بر عهده دارند برای اطمینان از قابلیت اطمینان گزارشگری مالی، کارایی عملیات، رعایت قوانین و مقررات مربوطه، حفاظت از دارایی ها و جلوگیری از تقلب طراحی شده است. کنترل های داخلی به گونه ای طراحی شده اند که اطمینان معقول، اما نه مطلق، از دستیابی به این اهداف را فراهم کنند، بنابراین محدود هستند. محدودیت های کنترل های داخلی به دلیل خطای انسانی، تغییر شرایط، خطا در قضاوت، محدودیت های هزینه، تبانی و نادیده گرفتن مدیریت است.

نادیده گرفتن کنترل های داخلی مدیریت، مداخله مدیران در تأیید و/یا پردازش معاملات است که مغایر با سیستم کنترل داخلی یک واحد تجاری است. مدیریت با پردازش ورودی های مجله نامعتبر، دستکاری تخمین ها یا با وارد کردن معاملات غیرعادی مهم، کنترل ها را نادیده می گیرد.

تحریف بااهمیت خطایی در صورت های مالی است که به دلیل ماهیت یا اندازه آن، ممکن است بر تصمیمات اقتصادی فردی که بر آن صورت ها تکیه می کند تأثیر بگذارد. محدودیت های جدی در سیستم کنترل داخلی، خطر تحریف بااهمیت را افزایش می دهد و بر ماهیت، زمان بندی و میزان روش های حسابرسی که حسابرس انجام خواهد داد، تأثیر می گذارد.

برای باز کردن قفل این درس باید عضو Study. com باشید. حساب کاربری برای خود بسازید